Общеизвестно, что управление представляет собой синтез науки и искусства; иными словами, фактор субъективности играет весьма существенную роль при принятии управленческих решений, в том числе решений финансового характера.
Именно поэтому финансовый менеджмент имеет очевидную практическую направленность и служит своеобразным мостиком между теоретическими построениями (в отношении рынка капитала, систем, процессов и общих принципов управления) и их практической реализацией. Эта сторона финансового менеджмента задается его тесной связью с бухгалтерским учетом с позиции как информационного обеспечения деятельности финансового менеджера, так и совпадения объекта деятельности представителей этих двух направлений, каковым являются финансовые потоки и операции с ними, приводящие к изменению в активах и обязательствах предприятия.
Во многих небольших компаниях специализированная финансовая служба может вообще отсутствовать. В этом случае функции финансового менеджера, как правило, выполняет бухгалтер. Не случайно в структуре университетских и профессиональных программ подготовки бухгалтеров и финансистов дисциплины «Бухгалтерский учет» и «Финансовый менеджмент» рассматриваются как взаимодополняющие.
Вообще, блок дисциплин, объединяемых термином «Финансы», весьма тесно связан с бухгалтерским учетом. Во-первых, бухгалтерский учет имеет обширную и достоверную информационную базу, наиболее приспособленную для финансового анализа и менеджмента. Во-вторых, любые бизнес-контакты начинаются с взаимного представления публичной бухгалтерской (финансовой) отчетности. В-третьих, для участия в листинге на любой бирже необходимо предоставить финансовую отчетность, составленную с учетом определенных требований. Именно поэтому невозможно стать грамотным финансистом без надлежащего и, заметим, весьма приличного знания концептуальных основ бухгалтерского учета, его логики и техники.
Тесная взаимосвязь финансов и бухгалтерского учета проявляется в стремительно нарастающей значимости стандартизации и гармонизации учета. В этой связи любой финансовый менеджер просто обязан владеть международными стандартами бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Не следует полагать, что эти стандарты ориентированы лишь на бухгалтеров, по сути, это финансовый документ, в котором даются определения и финансово-экономическая интерпретация таких понятий, как инфляция, гиперинфляция, стоимость, финансовый актив, финансовое обязательство, финансовый инструмент, доходы, расходы, гудвилл и др. Кроме того, знание стандартов необходимо практически для любых экономистов, имеющих отношение к международным финансовым рынкам, поскольку следование стандартам и их понимание является обязательным при выходе на международные рынки и установлении контактов с зарубежными контрагентами.
Дилемма получения достоверной информации для выводов о результатах деятельности предприятия составляет постоянную озабоченность управленца.
Проблема усложняется с ростом бизнеса, количества структурных единиц или диверсифицированных предприятий. В случае включения в схемы работы методов налогового планирования и минимизации проблема становится нерешаемой.
Сформированная система бухгалтерской отчетности предоставляет сводные данные о составе внешней картины фискального характера. Однако, если ранее в связи с предъявляемыми к себе требованиями она имела достаточный минимум, то на сегодня, в связи с ростом информационной потребности в виде детальных аналитических сведений, бухгалтерская отчетность абсолютно несостоятельна.
Формирование оперативной детализованной и достоверной информации в последнее пятилетие развития бизнеса связывают с системами и методами управленческого учета.
Определим основные преимущества систем управленческого учета и их недостатки.
Основными преимуществами систем управленческого учета перед бухгалтерской отчетностью являются:
|
Бухгалтерский учет |
Управленческий учет |
|
Оперативность в формировании |
|
|
до 20 числа месяца, последующего за отчетным |
до 5-го числа месяца, следующего за отчетным. При условии автоматизации учетных процедур возможна ежедневная отчетность |
|
Формирование достоверных данных о финансово-хозяйственной деятельности бизнеса в целом с учетом результатов минимизации налогового бремени, применения внешних трансфертных операций |
|
|
Невозможно |
В полном объеме по любому бизнесу |
|
Детализация учетных данных |
|
|
В целом по юридическому лицу или предпринимателю |
Возможна детализация работы каждого менеджера на любом уровне и подуровне бизнес-процесса, формирование отчетов по группам менеджеров и отделов в рамках одного юридического лица, консолидация групп менеджеров |
|
Анализ эффективности бизнес-процедур, виртуализация бизнес-процессов |
|
|
Невозможны в связи с привязкой к юридическим лицам |
Возможны, так как анализ проводится вокруг бизнес-единиц, а не юридических лиц в независимости от их юридической и географической подчиненности, а также диверсифицированной разобщенности |
|
Возможность мотивации бизнес-единиц через систему отчетов и финансовых результатов |
|
|
Отсутствует в связи с невозможностью подробной детализации |
Возможна в полном объеме и в разных вариантах |
Основные недостатки работы в системе учета:
|
Бухгалтерский учет |
Управленческий учет |
|
Наличие научно обоснованных, теоретических основ ведения учета |
|
|
Огромное количество теоретического материала |
Разрозненные системы учета без единой методологической основы |
|
Наличие практической методы ведения учета |
|
|
Повсеместная и нормативно утвержденная метода |
Локальные методы, не имеющие нормативной базы |
|
Наличие обученных и квалифицированных специалистов |
|
|
Полное, избыточное наличие специалистов |
Дефицит специалистов; зачастую опыт, имеющийся у специалистов по управленческому учету, подвержен воздействию двух предыдущих недостатков |
|
Наличие программных продуктов по автоматизации учета |
|
|
Большое количество программных продуктов |
Наличие единичных программ, как правило, западного образца (естественно, неприменимых в наших условиях), «сырых» при подходе к практическому внедрению |
Процесс формирования систем управленческого учета может также столкнуться с непониманием части управленческого аппарата в необходимости, а в основном в своевременности, а также в объемах потребности вложений в организацию системы (оборудование, связь, программный продукт, методологическая поддержка, обучение).
Глобальной целью управленческого учета является подготовка достоверных аналитических данных для своевременного принятия обоснованных и верных управленческих решений. Необходима минимизация потерь капитала на направлениях вложений в связи с неэффективностью его использования.
Большим позитивным моментом в наличии организованного управленческого учета является достаточность учётных данных для всех уровней управления предприятием.
Использованные материалы:
Управленческий и бухгалтерский учет: в чем отличия?
Бухгалтерский учет и финансовый менеджмент